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1、按照现金科目发生方向，决定流量流入还是流出，借方为流入，贷方为流出。

2、根据非现金科目发生额，依次分配现金流量，直到把现金类分录发生额分配完。

具体举例如下：

①非现金科目记账方向和现金科目方向相反的优先分配；

如下图所示，现金科目发生在贷方，则由借方科目分配这110元。

图1

②根据凭证中非现金科目与现金科目的上下位置，决定优先分配顺序。

第一种情况：非现金科目都是在现金科目上面，或者都是在现金科目下面。则分录顺序近的优先；

如上图图1所示，现金科目贷方流出110元，先分配借方发生的，且离现金科目更近的第2行分录管理费用100元先分配，再分配借方发生的第1行分录应付账款10元，至此现金类科目发生额分配完全，因此现金流量明细如图1所示。

第二种情况：非现金科目既有在现金科目上面的，又有在现金科目下面的。那么现金科目分录金额在借方，则优先向下找非现金科目，现金科目分录金额在贷方，则优先向上找非现金科目。

图2

如上图图2所示，现金科目在贷方，流出160元，优先向上找非现金科目，且根据距离远近，先分配离现金科目最近的第二行分录的管理费用20元，再分配第一行分录的应付账款100元，当上面没有借方发生了，再向下找非现金科目，且根据距离远近原则，分配第5行分录的40元。至此现金类科目发生额分配完全，因此现金流量明细如图2所示。